同学们，请运用你学到的知识，尝试分析以下企业存在的纳税问题

某置业有限公司成立于2000年08月15日，经济性质为其他有限责任公司，注册资金人民币5000万元，经营范围为房地产开发，销售自行开发后的商品房，出租房屋，技术开发等，在地税局缴纳的税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、企业所得税、车船使用税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税。 2005年3月，北京市某地方税务局对该单位2004年1月1日至2004年12月31日期间涉税情况进行检查，经检查发现：

1. 该单位“2004年度代收客户保险费、公证费、律师费等共计218，808.00元，收取客户迟交房款利息22，387.47元”，未按规定缴纳营业税12，059.77元、城市维护建设税602.99元、教育费附加361.78元，补缴税费合计13，024.54元；加收滞纳金合计354.55元。

2. 该单位“2004年度发放给职工的生日补助、出车补助、年假补助、节日补助、安全奖等项目”，未按规定代扣代缴个人所得税2，656.90元，对该单位处以少代扣代缴个人所得税款1.5倍的罚款。

检查中发现的涉税问题 ：

（1）土地增值税

该单位2005年10月至2007年2月取得综合楼销售收入87924486.00元，应预缴土地增值税879244.86元，已预缴土地增值税725758.80元，少预缴土地增值税153，486.06元。

（2）房产税

A. 经检查发现，该单位为销售方便，未另建售楼处，于2004年5月起将开发的一期项目S1－F67（房号：07－11）样板间做为销售中心，未按规定缴纳房产税。该销售中心建筑面积342.02平方米，单位成本价在2，949.93元/平方米至3，697.58元/平方米之间，未按规定缴纳2004年6月至2006年12月的房产税，少缴房产税25，747.12元。

B. 经检查该单位固定资产账上房产原值为16971，992.68元，已取得产权证，但未按规定缴纳房产税，少缴2003年至2006年的房产税570，258.96元。

以上合计少缴房产税596，006.08元。

（3）城镇土地使用税

该单位开发的某假日花园项目总建筑面积242815.24平方米，规划许可用地面积135459.198平方米，属于五级土地，该单位2004年5月起将开发的一期项目S1栋、房号为07－11样板间做为销售中心，该销售中心建筑面积342.02平方米，未按规定缴纳城镇土地使用税，应补缴2004年6月至2004年12月城镇土地使用税111.30元。截止到2005年12月31日，该单位已售建筑面积为168475.72平方米，应纳土城镇地使用税41471.75元，已纳城镇土地使用税15679.79元，少纳城镇土地使用税25791.96元；合计少缴纳城镇土地使用税25903.26元。

 

教师解析

城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。该销售中心应补缴2004年6月至2004年12月城镇土地使用税111.30元。截止到2005年12月31日，该单位已售建筑面积为168475.72平方米，应纳土城镇地使用税41471.75元，已纳城镇土地使用税15679.79元，少纳城镇土地使用税25791.96元；合计少缴纳城镇土地使用税25903.26元。