请运用你学到的知识，分析如何对房产税进行税收筹划？

房产税的计税方法分为从价计征和从租计征。其中：

从价计征的计税依据为：①按照房产原值一次减除10%-30%的扣除后的余值；②无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等；③独立的地下建筑物在进行10%-30%的扣除前先对房产原值进行确定；地下建筑物为工业用途的，以房屋原价的50%-60%作为应税房产原值；地下建筑物为商业用途及其他用途的，以房屋原价的70%-80%为应税房产原值。④10%-30%的具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。计算公式为：

应纳税额=应税房产原值×（1-原值扣除比例）×1.2%

从租计征的计税依据：①租金收入；②以劳务或其他形式为报酬抵付租金收入的，按当地同类房产租金水平确定；③个人出租住房，按4%的税率征收房产税；④出租的地下建筑物，按出租地上建筑物的有关规定计税。

请分析如何通过两种计税方式的差异，进行房产税税收筹划。

 

教师解析

因从价计征和从租计征的税率不一致，因税率差异造成的税收筹划空间为：（房屋原价+土地）×（1-原值扣除比率）×1.2%=租金收入×12%。也就是说从价计征和从租计征的临界点为（房屋原价+土地）×（1-原值扣除比率）=租金收入×10倍。

当（房屋原价+土地）×（1-原值扣除比率）>10倍租金收入的时候，出租缴纳的房产税较少，集团公司可以将房产出租给关联公司，使之符合从租计征的条件。；当（房屋原价+土地）×（1-原值扣除比率）<10倍租金收入的时候，自用缴纳的房产税较少，企业可以按照自有房产缴纳房产税。