同学们，实践是检验真理问题的唯一标准，运用你们学到的知识实践检验一下能力提升了吗?

实践主题

分析税优健康险政策的效果。

实践目标

结合本章相关知识，与身边的同学进行讨论，了解税优健康险个人所得税优惠政策的内容，分析这个政策的实施效果，进一步理解掌握本章的学习内容。

实践任务

1. 查找资料，掌握税优健康险个人所得税优惠政策内容；

2. 运用所学知识，分析税优健康险政策的实施效果。

实践要求

1. 税优健康险个人所得税优惠政策的具体内容；

2. 写一篇1000字左右的案例分析报告，指出该项政策的具体影响。

分析样例：

近年来，国家相继出台了《关于促进健康服务业发展的若干意见》、《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》、《国务院办公厅关于加快发展商业健康保险的若干意见》一系列支持商业健康保险发展的文件，明确提出要完善健康保险税收支持政策。2015年8月份，财政部等三部门《个人税收优惠型健康保险业务管理暂行办法》正式出台。从2016年开始，税优健康险在北京、上海等31个城市开展试点。自2017年7月1日起，将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。什么是税优健康险政策？该政策实施近两年，其政策效果如何？有哪些地方需要改进？

 

教师分析：

一、税优健康险政策内容

税优健康险，就是国家通过税收优惠的方式鼓励工薪阶层购买商业健康险，为基本医保提供补充。根据政策，纳税人投保税优健康险后，可以在当年（月）计税时，按照2400元/年或200元/月的限额标准，对个人应纳税所得额予以税前扣除。由于具体免税额与每个投保者实际收入挂钩，纳税人投保该险种，大多每年可累计免税72元—1080元不等。

监管部门考虑到税优政策支持的商业健康保险产品带有明显的准公共产品性质，对个人税优健康险的产品设计做出了许多重要规定。其中，最重要的惠民特征有三个：一是投保人可以带病投保，不得因病拒保和续保；二是简单赔付率不得低于80%，不够80%的差额部分须返还到个人账户；三是不得强制要求投保人变换保险公司。此外，还有无等待期、零免赔额等“闪光点”，参保人实际报销比例平均可提高26个百分点。因此，有“小社保”之称

二、宏观影响

截至2018年6月30日，全国税优健康险共收取保费6.08亿元，生效保单24.29万件，业务已覆盖全国31个省份，但该业务的发展速度明显慢于此前业界的预期。主要原因在于：

首先，针对保险公司的税收政策不够明确，激励制度缺失。针对健康险的税优政策主要集中在个人购买层面上，对企业在经营该类险种方面的税收优惠力度则较小，甚至不明确。这种激励制度的缺乏会影响保险公司供给的积极性，并最终影响需求。此前，我国针对保险公司开展的商业健康保险业务的营业税实行先缴后退，程序繁琐，不利于该类业务的拓展。2015年颁布并实施对保险行业的“营改增”方案，有望解决保险公司重复征税的问题，但是对于保险公司经营税优惠型健康险的增值税方案并不明确。

其次，个人购买流程复杂、销售渠道不畅，且税收优惠额度偏低，缺乏吸引力。目前，个人税优健康险以团险渠道为主，由企事业单位帮助职工购买。虽然保监会明确允许个人购买，但是个人购买的流程十分复杂，比如去社保部门打一份社保证明，然后再去税务部门打个人所得税缴纳证明，还有健康证明、个税申报，最后还要去保险公司柜面办理。相比如此繁琐复杂的流程，每月200元的免税额，对于纳税人来说，此项福利对需求的刺激作用并不强。对于扣除五险一金后月收入为6000元的投保人，若用足2400元的额度，则其年度个人所得税将减少240元，若这240元用于购买税优健康险，仍需额外支付2160元。这对多数人来讲，没有多大吸引力。更何况，许多基层地区的职工的收入水平还要更低一些，就更谈不上能享有多大的税收优惠力度了。

最后，保险公司对所推行的税优健康险的赔付情况仍有顾虑。从保险公司营利的角度来看，税优健康险产品无免赔额、保额不低于20万元、允许带病投保、且赔付率不能低于80%等规定，给公司带来较大的经营压力和运营风险，因此各家公司销售税优健康险时普遍存在一定顾虑，展业较为谨慎。从风险控制的角度来看，由于没有足够的数据，保险公司的精算只能处在相对比较初步的阶段，产品也只能趋于简单。保险公司对医院缺乏议价和监控能力，在风险的评估和定价方面有自己的难处。比如像医疗险，只能在诊疗行为发生以后通过审核发票真实性等手段来防止骗保，但医院用药和诊疗手段的合理性保险公司是没办法掌控的。保险公司希望能够跟医疗机构做数据的对接，在诊治的过程中对医疗行为进行管控，主动控制风险，这样一方面客户可以少花钱，保险公司也能够减少医疗费。但要实现这一点，当前条件还不成熟。同时，保险公司大力推动税优健康险，可能还会影响其他商业健康险的正常销售。