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知识点一：企业所得税的纳税义务人、征税对象与税率
同学们，请运用你学到的知识，尝试分析下面的案例。
案例
境外公司在试点地区为某纳税人提供咨询服务，合同总金额100万元，以接受方为增值税扣缴义务人，则接受方应当扣缴的税额计算如下（假设企业所得税率10%，增值税率6%，城建税、教育费附加、地方教育附加合计为增值税税额的12%）,文化事业建设费率3%，扣除项目金额为20万元。分析：（1）所得税、缴增值税，税款全部由非居民承担的合同金额和实际支付额；（2）所得税、缴增值税，税款全部由中方承担的合同金额和实际支付额。
教师解析
（1）所得税、缴增值税，税款全部由非居民承担的情况下：
不含增值税的所得=100/（1+6%）=94.34（万元）
应扣缴所得税=100/（1+6%）×10%=9.43（万元）
应扣缴增值税=100/（1+6%）×6%=5.66（万元）
应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加=5.66×12%=0.68（万元）
应扣缴文化事业建设费=（100-20）×3%=2.4（万元）
合同总金额= 100万元
支付金额=100万元
（2）所得税、缴增值税，税款全部由中方承担的情况下：
含税所得额=100/（1-10%-6%×12%）=112.01（万元）
应扣缴所得税=112.01×10%=11.2（万元）
应扣缴增值税=112.01×6%=6.72（万元）
应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加=6.72×12%=0.81（万元）
应扣缴文化事业建设费=(100-20)×3%=2.4（万元）
合同总金额= 100万元
支付金额=100+11.2+6.72+0.81+2.4=121.13万元
通过对上述案例的分析，你是否掌握了企业所得税的纳税人、征税对象和税率相关知识？下面我们进入总结与反思。
