案例：进口货物增值税的计算

兴业外贸公司2016年3月从法国进口货物一批，成交离岸价格折合1亿元人民币，其中包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用200万元。另外，兴业外贸公司还支付了运费200万元以及保险费100万元。已知该货物适用的关税税率为50%，增值税税率为17%，消费税税率为5%。该公司应缴纳进口环节增值税是多少？

 

教师解析

税法规定，进口货物的增值税组成计税价格是关税完税价格、关税以及消费税之和，其中关税完税价格应当为货物到岸价格，即货物离岸价加上支付的国外、运费和保险费等。而进口货物的应纳增值税额则是组成计税价格与相应税率之积。因此本案例中运费及保险费应该计入货物的关税完税价格，而进口后的装配调试费用则不应该计人完税价格。则：

兴业外贸公司应纳关税=[ (10000 – 200)  +200 +100]  ×50%  = 5050万元

兴业外贸公司进口代征消费税= (10100 +5050)÷(1-5%)×5%= 797. 3684万元

兴业外贸公司进口代征增值税= (10100 +5050+ 797. 3684) × 17%= 2711. 0526万元。