案例：“营改增”以后增值税税率和征收率

2016年5月1日起，全面实行“营改增”。各行业全部纳入“营改增”范围之后，多个行业加多个税率，可能不容易搞清楚。财税〔2017〕37号规定，自2017年7月1日起我国增值税税率将取消13％税率档，由五档（17％、13％、11％、6％、0％）简并成四档（17％、11％、6％、0％）；财税〔2018〕32号规定，自2008年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%和10%。纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。也就是，自2018年5月1日之后，增值税税率只有16%、10%和6%三档，小规模纳税人和简易计税的建筑企业的增值税征收率为3%，房地产企业简易计税项目的增值税税率为5%。

 

教师解析

2018年5月1日以后，增值税税率和征收率如下：

小规模纳税人和适用增值税简易计税办法的一般纳税人：①小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售应税服务和无形资产；一般纳税人发生按规定使用简易计税方法计税的特定行为（适用5%征收率的除外），征收率为3%；②销售不动产；经营租赁不动产（土地使用去）；转让“营改增”前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳动服务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务；中外合作油气田开采的原油天然气，征收率5%；③个人出租住房，按5%征收率减按1.5%计算应纳税额；纳税人销售旧货、小规模纳税人和符合规定情形的一般纳税人销售使用过的固定资产，按3%的征收率减按2%征收。

一般纳税人：①销售或进口货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁，税率16%；②销售或进口粮食、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜，税率10%；③购进农产品扣除率：纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的现在为10%；购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，扣除率12%；④交通运输业、邮政服务业、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁、转让土地使用权，税率10%；⑤增值电信服务、金融服务、现代服务业（有形动产租赁和不动产租赁外）、转让无形资产、销售无形资产（转让土地使用权除外），税率6%。