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知识点三：税法要素


案例：居民纳税人与非居民纳税人身份的选择

斯诺先生是美国居民，打算来我国居住一年半，本来计划是2016年1月1日来中国并于2017年5月30日回美国。为了避免成为中国的居民纳税人，斯诺先生对其行程做了一个调整，决定于2016年2月10日来中国，于2017年7月10日回国。这样，虽然斯诺先生仍然在中国居住了一年半时间，但由于其跨越了两个纳税年度，而且在这两个纳税年度内均没有居住满一年，因此并不构成我国的居民纳税人。也就是说，斯诺先生可以只就来源于中国的所得纳税，从而避免了无限纳税义务。

教师解析

从以上案例来看，税法的基本要素中必须包含纳税人。我国税法上按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税的纳税人分为两类：一类是中国税法居民，另一类是非中国税法居民，前者称为居民纳税人，后者称为非居民纳税人；前者的所得无论是否来源于中国境内都要向中国政府纳税，即承担无限纳税义务，后者只有来源于中国境内的所得才向中国政府纳税，只承担有限纳税义务。

 

通过知识点三同学们已经了解了纳税人作为基本要素，在税法中必不可少，接下来让我们看下税法还有那些其他要素。